流程管理與風(fēng)險管理的關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險管理是一項需要企業(yè)各部門均需要參與的工作，是一個典型的跨部門協(xié)作業(yè)務(wù)，因此通過流程管理的方法建立企業(yè)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)工作流程對開展該項工作將顯得十分重要，否則容易出現(xiàn)部門之間職責(zé)不清、相互推諉等現(xiàn)象，風(fēng)險管理工作效果與效率都將會受到影響。

通過流程管理的方式對風(fēng)險管理業(yè)務(wù)進行梳理，明確了各部門及相關(guān)人員的職責(zé)，規(guī)范了工作流程，固化了各種表單模板，使風(fēng)險管理業(yè)務(wù)能夠更好的開展，從而提升公司的整體運營管理水平。

流程管理工作是風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，風(fēng)險管理可以運用流程分析法識別風(fēng)險。

風(fēng)險管理是以流程化的思考方式（任何業(yè)務(wù)問題都會反映在核心流程上），進行系統(tǒng)化的風(fēng)險識別、評估，然后分析誘因，根據(jù)誘因再設(shè)計應(yīng)對性的控制措施，邏輯性強，所以風(fēng)險管理和流程建設(shè)是密不可分的，流程建設(shè)是開展風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險管理需要了解業(yè)務(wù)現(xiàn)狀，因此，風(fēng)險管理工作可以直接利用流程建設(shè)的成果。

企業(yè)的業(yè)務(wù)是主要是通過流程運行的，而風(fēng)險會存在業(yè)務(wù)的每一個“角落”，風(fēng)險管理中一個重要的環(huán)節(jié)是進行風(fēng)險評估與識別，只有熟悉業(yè)務(wù)流程，才能更準(zhǔn)確的識別風(fēng)險，因此通過流程分析法將會有利于我們更快更準(zhǔn)的找到風(fēng)險點，并采取措施予以控制，達到為企業(yè)“查缺補漏“的作用。

以XX公司的風(fēng)險評估為案例進行舉例說明：

在評估公司應(yīng)收賬款形成壞賬收不回款的風(fēng)險時，通過對發(fā)貨前的相關(guān)流程進行分析發(fā)現(xiàn)，該公司發(fā)貨前銷售部門沒有向財務(wù)部門查詢客戶的欠款、信用額度等信用信息就進行了發(fā)貨，造成了后期發(fā)生壞賬的可能性大大增加，存在較大風(fēng)險；通過對流程進行分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后，相關(guān)部門對流程進行設(shè)計優(yōu)化，在發(fā)貨前增加了向財務(wù)部查詢客戶信用的控制活動，明確只能向信用良好的客戶發(fā)貨，這樣一來就降低壞賬發(fā)生的可能性，減少了公司財物損失的風(fēng)險。

風(fēng)險管理工作成果可以運用到流程管理中，風(fēng)險管理可以作為流程管理的輸入條件

通過對業(yè)務(wù)流程的梳理和分析，識別風(fēng)險，設(shè)計控制措施，最終還需要通過流程中的關(guān)鍵控制點的設(shè)置（新建流程或優(yōu)化原有的流程）來對需要控制的風(fēng)險進行防范，因此風(fēng)險評估的結(jié)果可以作為流程建設(shè)及流程審視優(yōu)化的重要輸入。

以XX公司為例：通過風(fēng)險評估分析，該公司海外營銷風(fēng)險評估值排在公司當(dāng)年十大風(fēng)險第一位，為了控制海外營銷方面的風(fēng)險，公司在國際營銷相關(guān)流程中增加項目評審、商務(wù)評審、合同評審等關(guān)鍵控制點增強對該風(fēng)險的控制。

由此可見，公司可以運用風(fēng)險評估的結(jié)果，指導(dǎo)流程的設(shè)計與優(yōu)化，使內(nèi)控關(guān)鍵控制點鑲嵌業(yè)務(wù)流程中，切實起到控制風(fēng)險的作用。

流程管理是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，缺陷整改要通過“流程再造”才能標(biāo)本兼治

“業(yè)務(wù)流程”是指通過規(guī)范一系列連續(xù)有規(guī)律的行動的發(fā)生和執(zhí)行來實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的過程。

“業(yè)務(wù)流程管理”是指在不斷的變革中對企業(yè)所有的內(nèi)外業(yè)務(wù)通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行管理，達到優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高獲利能力。企業(yè)要加強內(nèi)部控制、保障持續(xù)健康發(fā)展，進行流程管理是關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

一是流程管理是內(nèi)控體系的載體。內(nèi)控體系要通過流程管理發(fā)揮作用，如對庫存現(xiàn)金的控制首先要明確庫存現(xiàn)金的存、取管理流程，再從流程中分析審批、支出、收人、日限額控制等關(guān)鍵控制點，制定嚴(yán)格的控制制度確保庫存現(xiàn)金的安全，梳理明確業(yè)務(wù)流程將使內(nèi)部控制發(fā)揮最大的效用，并能促使各項制度有效地貫徹和實施。二是流程管理使審計工作有章可循，提高了審計效率。經(jīng)驗證明，從業(yè)務(wù)流程人手開展審計，在管理控制的鏈條中查找問題，使審計工作很快切人問題根源，提高效率，并且從根本上強化企業(yè)的內(nèi)部控制。如被審單位存在盤點差錯率高的問題，審計時首先要看單位的盤點制度和管理流程，不是僅關(guān)注現(xiàn)場盤點的差錯率，而是重新審視單位過去會計期間盤點的頻率、差錯率的真實性、詢問盤點人監(jiān)盤人進行盤點的過程、對盤點差錯率的處理等，認(rèn)真了解公司的庫存管理流程，分析差錯率高是由流程管理的漏洞造成還是個人的主觀原因，最后根據(jù)診斷結(jié)果確定相應(yīng)的整改措施或完善制度規(guī)范流程或懲戒相關(guān)責(zé)任人。

西方管理者對“流程再造”定義為：對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行基礎(chǔ)性再思考和實質(zhì)性再設(shè)計，從而獲得在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等方面業(yè)績的顯著改善。企業(yè)的發(fā)展是一個動態(tài)的過程，有效地內(nèi)部控制同樣隨著公司的發(fā)展而改善。審計工作也需要從“查錯防弊”的傳統(tǒng)角色中實現(xiàn)增值服務(wù)。通過審計來發(fā)現(xiàn)“流程管理”中的不足和薄弱環(huán)節(jié)，通過“流程再造”來完善管理、加強內(nèi)部控制。“二者結(jié)合”將使審計工作和“流程管理”相得益彰。將“流程再造”作為審計整改的方式將達到如下效果：

一是彌補制度缺陷，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。審計發(fā)現(xiàn)的問題有兩種：主觀意識錯誤和制度缺陷。對于后者只有通過“流程再造”細(xì)化管理措施、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程才能徹底鏟除問題的根源。對此，審計提出如下“流程再造”的整改意見：建立健全債權(quán)債務(wù)預(yù)警機制，加強對債權(quán)的催收。指定專人，定期編制債權(quán)債務(wù)表，以時間長短為標(biāo)準(zhǔn)，對超過3個月的債權(quán)債務(wù)進行逐筆分析，按風(fēng)險大小進行排列；對超過6個月的債權(quán)應(yīng)進行書面催收，及時判定壞賬比例，確保資產(chǎn)安全；對超過1年的債權(quán)應(yīng)馬上清理完畢，特殊情況要申請，并建立追查機制。對每筆借款要求必須詳細(xì)說明借款用途、借款期限、還款時間等。量化借款指標(biāo)，財務(wù)上應(yīng)對借款人的信用進行核實，主要審核該人歷史借款情況：借款的時間、用途，借款的頻率，還款情況等。通過上述流程再造，將原來的借款流程“填寫借款單→審批→財務(wù)記賬→出納付款→還款→財務(wù)銷賬”優(yōu)化為“建立債權(quán)催收機制→填寫借款單(說明借款時間、用途、還款期限)→審批(嚴(yán)格按照量化借款指標(biāo)審批)→核實(財務(wù)核實借款人信用狀況)→財務(wù)記賬→出納付款→催收(按照借款說明的時間、用途和還款期限對借款人進行還款提醒和催收)一還款一財務(wù)銷賬”。

二是規(guī)避主觀風(fēng)險，提高審計效率。企業(yè)許多問題是由于業(yè)務(wù)人員不熟悉流程、專業(yè)水平低或者人員更迭頻繁造成的。通過“流程再造”不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)鏈條，形成單位自身成熟的管理和控制措施，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員走上規(guī)范的道路，從而規(guī)避主觀錯誤風(fēng)險。同時，實行“業(yè)務(wù)流程管理”、進行“流程再造”也能促使審計人員通過對公司業(yè)務(wù)流程的判斷，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險和問題，增大審計價值，提高審計效率。三是避免錯誤再次發(fā)生，形成良性發(fā)展 只有通過“流程再造”嚴(yán)格把控重要環(huán)節(jié)，促進單位各項業(yè)務(wù)能夠按照流程開展，增強業(yè)務(wù)管理和控制的自動性，才能有效避免“同樣問題重復(fù)出現(xiàn)”的情況。通過審計進行不斷深入地“流程再造”，不斷優(yōu)化各項業(yè)務(wù)流程，使管理措施和控制手段不斷適應(yīng)變化的市場環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，促進企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)健康的良性發(fā)展。